2022年2月4日，世(shi)界銀行(xing)官網發布了新(xin)的營商(shang)環(huan)境體系BEE（Business Enabling Environment,普遍譯為宜(yi)商(shang)環(huan)境）項(xiang)目概(gai)念(nian)說明。2022年12月，BEE新(xin)版(ban)概(gai)念(nian)書發布，營商(shang)環(huan)境新(xin)評估體系項(xiang)目名稱進一步正式(shi)確定為B-READY（Business Ready）。

21世(shi)紀經濟研究院(yuan)將根據世(shi)行(xing)的概念書對(dui)新的營商環境體(ti)系(xi)各個(ge)指標逐一進行(xing)解析，本期聚(ju)焦在第七個(ge)指標“納稅”。

世行指出目前稅收制度從兩方面影響私營部門

BEE的評估體系沿用了DB（Doing Business）的“納(na)稅”指標。稅收是一種強有力的政策工具，政府利(li)用它(ta)來創造收入(ru)，為其運作提供(gong)資金，并提供(gong)公共產品和服(fu)務。

世(shi)行(xing)認為，稅(shui)(shui)收從兩方面(mian)(mian)影響著(zhu)私(si)營(ying)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展。一方面(mian)(mian)，它通(tong)過為實體基(ji)礎設施(shi)、人(ren)(ren)力資(zi)本投資(zi)、執法和(he)(he)其他公(gong)共(gong)服務(wu)提供資(zi)金，為私(si)營(ying)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)長和(he)(he)發(fa)(fa)展創造有(you)利條件。另(ling)一方面(mian)(mian)，過度征稅(shui)(shui)則會扭曲市場(chang)，改變投資(zi)決策，并助(zhu)長逃稅(shui)(shui)行(xing)為。同樣，繁瑣的(de)(de)(de)(de)(de)條例、復(fu)雜的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)務(wu)申報要(yao)求、低效(xiao)且應用不均的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)務(wu)程序(xu)也會給公(gong)司帶(dai)來額(e)外的(de)(de)(de)(de)(de)遵守成(cheng)本。因此(ci)，明確納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)面(mian)(mian)臨的(de)(de)(de)(de)(de)關鍵(jian)問題和(he)(he)稅(shui)(shui)收制度的(de)(de)(de)(de)(de)關鍵(jian)特征，將有(you)助(zhu)于為支持(chi)私(si)營(ying)部(bu)門提供信(xin)息，同時(shi)有(you)效(xiao)調動國(guo)內資(zi)源。

有(you)研究表(biao)明，影響經濟結果(guo)和投資(zi)決(jue)策的稅(shui)收(shou)制(zhi)度(du)有(you)四大(da)制(zhi)度(du)缺陷，即稅(shui)收(shou)制(zhi)度(du)的復雜性，稅(shui)收(shou)管理系統(tong)的低效率，過重(zhong)的稅(shui)收(shou)負(fu)擔，以及(ji)遵守(shou)稅(shui)收(shou)法規(gui)的高成本。

此外，稅收(shou)能助推可(ke)持續發展。溫室氣體(ti)排(pai)(pai)(pai)放(fang)引起的全球變(bian)暖(nuan)，將對所(suo)有(you)類型的經濟活動(dong)產(chan)生負面(mian)影(ying)響。在缺乏政府(fu)干預的情(qing)況下，企(qi)業和家庭(ting)沒有(you)足夠的動(dong)機考慮環境(jing)損害(hai)影(ying)響。通過(guo)稅收(shou)對排(pai)(pai)(pai)污排(pai)(pai)(pai)放(fang)等行為定(ding)(ding)價(jia)，使(shi)消費者和企(qi)業能更靈活地決(jue)定(ding)(ding)其(qi)排(pai)(pai)(pai)污排(pai)(pai)(pai)放(fang)行為，并為低(di)碳排(pai)(pai)(pai)放(fang)技術的創新(xin)和投資提(ti)供(gong)激勵(li)。

三大指標衡量各經濟體的稅收環境

BEE將在(zai)稅(shui)(shui)收(shou)領域(yu)使用以下(xia)一套指(zhi)標:稅(shui)(shui)收(shou)的監(jian)管質量(監(jian)管框架維(wei)度(du));稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)提供的公共(gong)服務(wu)(公共(gong)服務(wu)維(wei)度(du));稅(shui)(shui)收(shou)系(xi)統在(zai)實(shi)踐(jian)中的效率(lv)(效率(lv)維(wei)度(du))。值得一提的是(shi)，指(zhi)標中提出的社(she)會保障稅(shui)(shui)，相(xiang)當于我(wo)國的社(she)會保障費(fei)。

BEE與原DB體系的區別

BEE的評(ping)估體系(xi)沿(yan)用了DB的“納稅”指標，但評(ping)估內容有較(jiao)大的變化。

BEE的“納稅”主題與原DB體系的“納稅”主題有以下區(qu)別：

一是雖然企(qi)業的有效稅費率(ETCR)建立在原(yuan)DB體系制定的方法基礎上，但BEE對其進行修訂(ding)，通過專家咨(zi)詢和(he)企(qi)業調查相結合(he)的數據采集方式，讓該指標(biao)能綜合(he)反映各個經濟(ji)體的經濟(ji)狀況。

二是原(yuan)DB體(ti)系只關注企(qi)業(ye)的靈活性，而(er)BEE的“納稅”主題(ti)將涵蓋(gai)企(qi)業(ye)靈活性和社會福利(li)各方面。例如，BEE將包括環境稅收(shou)方面，利(li)用財政工具來減少有害(hai)環境的活動(dong)。

21世紀經濟研究院建議重點關注該指標以下幾點：

一是要(yao)加強稅(shui)務(wu)管理的公(gong)共服(fu)務(wu)的提供(gong)。BEE體(ti)系在公(gong)共服(fu)務(wu)方面主要(yao)衡(heng)量電子稅(shui)務(wu)系統、稅(shui)務(wu)審計、稅(shui)務(wu)爭(zheng)議(yi)解決和稅(shui)務(wu)管理透(tou)明度等，應致力于提升(sheng)公(gong)共服(fu)務(wu)效率，提升(sheng)公(gong)共稅(shui)務(wu)平(ping)臺的數(shu)字化提升(sheng)。

二是要關(guan)(guan)注(zhu)稅(shui)收與環(huan)境(jing)(jing)(jing)的(de)(de)(de)關(guan)(guan)系。BEE將(jiang)環(huan)境(jing)(jing)(jing)稅(shui)作為評(ping)估(gu)(gu)的(de)(de)(de)對象，衡量經濟(ji)體利用(yong)財政(zheng)工具阻止有害環(huan)境(jing)(jing)(jing)的(de)(de)(de)活動的(de)(de)(de)情況(kuang)。對于環(huan)境(jing)(jing)(jing)稅(shui)，BEE將(jiang)對其數額和相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)合規成本進行評(ping)估(gu)(gu)。此外，還將(jiang)嘗試評(ping)估(gu)(gu)調查(cha)對象認為的(de)(de)(de)非正(zheng)規企業(ye)破(po)壞環(huan)境(jing)(jing)(jing)的(de)(de)(de)做法對正(zheng)規企業(ye)運營(ying)的(de)(de)(de)影響。因此，國內應加強環(huan)境(jing)(jing)(jing)相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)收以(yi)及碳市(shi)場相(xiang)關(guan)(guan)機(ji)制建設。